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    2020年08月審計學真題

    卷面總分：分     試卷年份：2020年08月    是否有答案：有   

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    試題序號

    下列關(guān)于審計報告的闡述，正確的是（ ）

    • A、出具無法表示意見也是審計意見
    • B、帶強調(diào)事項段的無保留意見是標準審計意見
    • C、只要管理層與注冊會計存在分歧，就不應(yīng)出具審計意見
    • D、管理層責任段的有關(guān)闡述，可以減輕或免除注冊會計師的責任
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    A注冊會計師負貴審計甲公司2019年度財務(wù)報表。甲公司2019年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元。A注冊會計師認為應(yīng)收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應(yīng)收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細賬戶余額合計為

    3000萬元。相關(guān)事項如下:

    (1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務(wù)所，但

    甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，

    將其歸入審計工作底稿。

    (2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得

    了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、

    對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。

    (3)審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)提供的境外客戶Y公司財務(wù)負責人私人郵箱，

    發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認余

    額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。

    (4)中公可各尸乙公可的凹田傭b亞艦比中公可炸國木f100力兒0T一可用百印

    人員口頭解釋，甲公司于2019年12月末銷售給Z公司的批產(chǎn)品，在2019年末

    尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊會計師認為該解釋合理，未實施

    其他審計程序。

    (5)實施函證的3000萬元應(yīng)收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950

    萬元，審計項目組對此實施了替代程序:對其中的500萬元查看了期后收款憑

    證;對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)

    票，未發(fā)現(xiàn)例外事項。

    (6)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報，A注冊會計師推斷其余40 %

    的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報，無須實施進步審計程序。

    要求:針對上述第(1) 至(6) 項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。

    如不恰當，簡要說明理由。（本題12分）


    在風險評估中，需要了解的被審計單位環(huán)境的因素有（）

    • A、行業(yè)狀況
    • B、被審計單位性質(zhì)
    • C、控制活動
    • D、信息處理
    • E、不相容職務(wù)的分離

    資料:大華會計師事務(wù)所接受委托，承辦通天公司2019年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師李大華負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。現(xiàn)注冊

    會計師李大華尚未完成“外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認定”、“存貨存在認定”、“產(chǎn)品銷售截止

    認定”的實質(zhì)性程序。

    要求:請代注冊會計師李大華列示出為實現(xiàn)以上三項認定的審計目標應(yīng)當實施的最常用

    的實質(zhì)性程序。（本題12分）


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