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    第七章 練習(xí)題

    卷面總分：100分     試卷年份：    是否有答案：有    作答時(shí)間： 120分鐘   

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    試題序號(hào)

    下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（）

    • A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平
    • B、涉及大量余額較小的賬戶
    • C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
    • D、有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證
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    適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤，以下的表述中進(jìn)行r適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是（）

    • A、自責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
    • B、編制銷售發(fā)票通知單的人員能同時(shí)開具銷售發(fā)票
    • C、在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判
    • D、應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

    在確定函證對(duì)象時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）

    • A、已納入審計(jì)范圍的應(yīng)收子公司的款項(xiàng)
    • B、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的應(yīng)收賬款
    • C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款
    • D、函證很可能無效的應(yīng)收賬款

    A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，X公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在認(rèn)定具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師在確定銷售與收款循環(huán)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案時(shí)，選擇了實(shí)質(zhì)性方案。相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師擬擴(kuò)大函證程序的實(shí)施范圍，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。（2）A注冊會(huì)計(jì)師決定提高消極式函證的比例。因?yàn)樵谶@種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結(jié)論；在收到回函時(shí)，所獲證據(jù)的可靠性甚至可能高于積極式函證。（3）在填寫詢證函時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師將截止時(shí)間定為2011年12月15日，以提高函證程序的不可預(yù)見性，并擬對(duì)自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（4）為加強(qiáng)對(duì)函證的控制，A注冊會(huì)計(jì)師謝絕了X公司財(cái)務(wù)主管提出的代為寄送詢證函的協(xié)助，直接將詢證函交給X公司收發(fā)室的王師傅，要求王師傅親自寄發(fā)。（5）客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。原因是X公司委托的運(yùn)輸公司直到2012年1月2日才將商品運(yùn)達(dá)約定交貨地點(diǎn)，故此前雙方并不存在債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。（6）客戶Z公司同意詢證函中“貴公司欠”項(xiàng)目記載的50萬元，但不同意“欠貴公司”項(xiàng)目記載的20萬元。隨信寄來的Z公司匯款單表明該項(xiàng)目的金額應(yīng)為70萬元。要求：（1）針對(duì)情況（1）～（4），指出A注冊會(huì)計(jì)師的決策或做法是否正確，簡要說明理由；（2）針對(duì)情況（5）和（6），假定Y公司、Z公司的回函經(jīng)證實(shí)是正確的，指出A注冊會(huì)計(jì)師是否需要向X公司提出調(diào)整建議？如需要，請(qǐng)指出在不考慮利潤分配的條件下調(diào)整分錄涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

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