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    第七章 練習題

    卷面總分：100分     試卷年份：    是否有答案：有    作答時間： 120分鐘   

    答題卡
    收起答題卡 ^

    試題序號

    適當的職責分離有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當的職責分離要求的是（）

    • A、負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調節表
    • B、編制銷售發票通知單的人員不能同時開具銷售發票
    • C、在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判
    • D、應收票據的取得、貼現和保管由某一會計專門負責
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    某會計師事務所接受委托，審計Y公司2013年度的會計報表。陳繼注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。陳繼注冊會計師取得了2013年12月31日的應收賬款明細表，并于2014年1月15日采用肯定式回函方式對所有重要客戶寄發了詢證函。陳繼注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總如下：異常情況函證編號客戶函證金額回函日期回函內容（1）22甲3000002014.01.18購買Y公司300000元存貨屬實，款項已于2013年12月25日用支票付訖。（2）56乙5000002014.01.19產品質量不符合要求，根據購貨合同，已于2013年12月28日將貨物退回。（3）64丙6400002014.01.202013年12月10日收到Y公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售。（4）82丁900000（貸方）2014.01.22采用按預收賬款方式購貨900000元，根據購貨合同，已于2013年12月25日預收了900000元。（5）134戊60000地址錯誤郵局退回（6）166己2000002014.01.28從未收到Y銷售給本公司的貨物要求：針對以上異常情況，指出注冊會計師應分別實施哪些審計程序。

    主營業務收入截止測試的關鍵是，檢查開具發票日期、記賬日期、發貨日期（）

    • A、是否在同一適當會計期間
    • B、是否臨近
    • C、是否在同一天
    • D、相距是否不超過30天

    A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務報表進行審計。該公司2009年度的供產銷形勢與上年相當且未發生大的并購重組等行為。該公司提供的2009年度的財務報表附注的部分內容如下：（1）壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5‰計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款和壞賬準備2009年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。應收賬款賬齡分析（金額單位為：人民幣萬元）賬齡年初數年末數1年以內8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016553（2）營業收入和營業成本項目附注：營業收入和營業成本2009年度發生額分別是61020萬元和52819萬元。營業收入（萬元）營業成本（萬元）2008年發生額2009年發生額2008年發生額2009年發生額X產品40000410003800033800Y產品20000200201900019019合計60000610205700052819要求：假定上述附注內容中的年初數與上年比較數均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。

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